Pitanja iz oblasti: Izbegavanje dvostrukog oporezivanja
Molimo za objašnjenje poreskog tretmana (ugovorene) naknade direktora i sličnih primanja koja rezident (fizičko lice) Republike Srbije, ostvari od holding kompanije (Društva) koja je poreski rezident Republike Kipar, po osnovu direktorskog ugovora shodno kojem je, rezidentno fizičko lice član odbora direktora Društva, u kojem obavlja i funkciju izvršnog direktora Društva.
Primena metoda izuzimanja – U poslednje vreme (ali, svakako, ne i prvi put) u stručnoj javnosti su učestala pitanja koja se odnose na “pravilnu” primenu međunarodnih ugovora o izbegavanju dvostrukog oporezivanja (u daljem tekstu UIDO/ugovor) odnosno (u konkretnom slučaju) da li rezidentno pravno lice koje ostvari dobit poslovanjem preko stalne poslovne jedinice u državi sa kojom Republika Srbija primenjuje UIDO, u cilju otklanjanja dvostrukog oporezivanja, treba da primeni metod izuzimanja propisan ugovorom ili, metod kredita propisan članom 51. Zakona o porezu na dobit pravnih lica (“Sl. glasnik RS”, br. 25/01, …, 153/20, 118/21 – u daljem tekstu: Zakon).
Kakav je poreski tretman zarada iz radnog odnosa radnika koji će na gradilištu u Makedoniji raditi duže od 24 meseca (drugačije rečeno, da li će Makedonija imati pravo oporezivanja – ako da, od kada) kao i, poreski tretman zarada iz radnog odnosa radnika koji će na gradilištu u Makedoniji raditi kraće od 24 meseca (drugačije rečeno, da li će Makedonija imati pravo oporezivanja – ako da, od kada)?
Naša firma se bavi izvođenjem građevinskih radova u Republici Severnoj Makedoniji (Makedonija). U najvećem broju slučajeva, radovi će trajati kraće od 24 meseca. Međutim, neki projekti su ugovoreni tako da traju duže od 24 meseca. S tim u vezi a, shodno rešenjima sadržanim u ugovoru o izbegavanju dvostrukog oporezivanja sa Makedonijom, molimo za odgovor da li će, po proteku 24 meseca, “naše” gradilište, predstavljati stalnu poslovnu jedinicu u Makedoniji i, ako da, da li ćemo porez na dobit u Makedoniji morati da platimo od prvog dana izvođenja radova (tj. i za period pre isteka 24 meseca) ili, samo za period preko 24 meseca.
U skladu sa rešenjima iz ugovora o izbegavanju dvostrukog oporezivanja sa Republikom Kipar, molimo za odgovor, da li se metod kredita za ušteđen porez primenjuje u situaciji kada država izvora prihoda (u konkretnom slučaju, dividendi) u svom poreskom sistemu uopšte nema porez po odbitku na dividende? Naime, u konkretnom slučaju rezidentno fizičko lice treba da primi dividende koje će mu isplatiti kompanija (pravno lice) koja je rezident Republike Kipar sa napomenom, da isplata dividendi, po trenutno važećim poreskim propisima Republike Kipar, predstavlja dohodak koji se izuzima od poreza na Kipru.